Hvad er et automatiseret forenklet skattesystem, og hvem passer det til?
Miscellanea / / April 28, 2022
Vi forstår detaljerne og taler om fordele og ulemper ved denne tilstand.
Irina Nekit
Fra 1. juli 2022 på territoriet af fire regioner i Den Russiske Føderation, handlingFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"" en ny skatteordning for erhvervslivet - et automatiseret forenklet skattesystem (AUSN).
Der er allerede mange myter om denne særlige ordning – for eksempel at man nu helt kan opgive revisoren, og skattetrykket for en virksomhed bliver næsten halveret. AUSN kaldes endda for statens korstog mod den grå økonomi. Angiveligt er dette system så rentabelt og bekvemt, at forretningsmænd, der delvist eller fuldstændigt arbejder i skyggen, med glæde vil skifte til det.
Men den nye skatteordning er ikke så enkel, som udviklerne præsenterer. Og det giver meget få reelle fordele for erhvervslivet.
Hvad er funktionerne i AUSN
Det første ord i forkortelse
AUSN - "automatiseret". Det betyder, at skatten vil tælleFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"" syn (IFTS), og skatteyderen skal kun betale kravet rettidigt. Du skal ikke indberette indtægter og udgifter. Dette er den længe lovede afvisning af erklæringer.Det samme princip gælder for selvstændig. De har heller ikke skatteindberetning, og betalerne af den professionelle indkomstskat angiver selv størrelsen af den indkomst, der er modtaget på deres personlige konto, som de siger, på prøveløslatelse.
Men hvis FTS kontrollerer selvstændige, som ikke er forretningsenheder, kun betinget, så er staten ikke klar til at forlade virksomheden uden tilsyn. Derfor vil skatteindberetning på AUSN blive erstattet af andre oplysninger.
Derudover indføres også det automatiserede beskatningssystem banker. Resultatet er en ret besværlig struktur:
- Skatteyder (organisation eller individuel iværksætter på AUSN). Hans indtægter og udgifter bekræftes af dataene fra kasseapparatet og den løbende konto samt uafhængigt overførte oplysninger på hans personlige konto på webstedet for Federal Tax Service.
- IFTS. Beregner afgiften på baggrund af alle modtagne data og sender en betalingsanmodning.
- Bank. Skal overføre løn fra arbejdsgiverens foliokonto, personlig indkomstskat fra betalinger, såvel som på anmodning fra organisationen eller den enkelte iværksætter, i stedet for dem, overføre skatter fra den løbende konto til den føderale skattetjeneste.
Er det muligt at nægte en revisor hos AUSN og stoppe med at betale for hans ydelser? Hvis vi taler om en organisation eller en individuel iværksætter med ansatte, så er det usandsynligt.
Faktum er, at den årlige selvangivelse annulleres, samt blanketter RSVBeregning af forsikringspræmier, 6-personlig indkomstskatBeregning af beløbene for personlig indkomstskat beregnet og tilbageholdt af en skatteagent (formular 6-NDFL) og 4-FSSBeregning af påløbne og indbetalte forsikringspræmier for obligatorisk social forsikring mod ulykker vedr produktions- og erhvervssygdomme, samt for omkostningerne ved at betale forsikringsdækning (skema 4 - FSS RF) af medarbejdere. Ifølge rapporter til Pensionsfonden i Rusland er der nuancer: SZV-TDOplysninger om en registreret persons arbejdsaktivitet (SZV-TD) skal gives; SZV-MOplysninger om de forsikrede (formular SZV-M) sendes til entreprenører med kontrakter civilret Karakter; SZV-STAGEOplysninger om forsikringsperioden for de forsikrede personer (formular SZV-STAZH) udfyldt for visse kategorier af arbejdstagere.
Men ingen annullerede regnskab for organisationer og personaleregistreringer for personale for AUSN. Plus, du bliver nødt til konstant at indtaste data på skatteyderens personlige konto på webstedet for Federal Tax Service og også indsende rapporter om periodiseringer til ansatte til banken. Så behovet for regnskabsydelser vil falde, om end lidt.
Men for deltagelse af banker bliver nødt til at betale mere. PÅ loveFøderal lov nr. 18-FZ af 25. februar 2022 "Om ændringer til del 1 og 2 i Den Russiske Føderations skattelov og visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation" lister deres pligter og endda bøder for overtrædelse af proceduren og frister for overførsel af oplysninger til Federal Tax Service. Selvfølgelig vil banken som kommerciel struktur kompensere for disse risici med højere priser for afregning og kontantservice eller indførelse af nye provisioner.
Og da kun nogle af bankerne vil deltage i eksperimentet, forretning ikke bliver - du skal acceptere de stillede betingelser.
Hvem kan skifte til AUSN
Ikke alle. Forretning skal korrespondereFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"" flere kriterier:
1. Være placeret på territoriet af Moskva, Tatarstan, Moskva eller Kaluga regioner.
2. Har ikke mere end 60 millioner rubler årlig indkomst og ikke mere end fem ansatte (det er forbudt at ansætte udlændinge, lønmodtagere med ret til førtidspension, samt dem, hvis indkomst ikke beskattes vedr. sats på 13 pct.
3. At betale løn personale, ikke i kontanter eller naturalier.
4. Har ikke separate underafdelinger eller filialer, og omfatter heller ikke en juridisk enhed med en andel på mere end 25 % som deltager.
5. Har en løbende konto i en af de autoriserede banker - en specifik liste er ved at blive udviklet af Federal Tax Service.
6. Besidde midler, hvis restværdi ikke overstiger 150 millioner rubler.
7. Før alle angivne indtægter og udgifter gennem et kasseapparat eller løbende konto.
8. At være uafhængig:
- med bank og forsikring aktivitet,
- pantelånere,
- private vikarbureauer, der stiller personale til rådighed,
- MFI,
- NPF,
- investeringsfonde,
- KFH,
- professionel deltagelse i markedet værdifulde papirer,
- gambling,
- produktion af punktafgiftspligtige varer (med nogle undtagelser),
- udvinding og salg af mineraler, undtagen almindelige,
- aktivitet på grundlag af kontrakter om kommission, kommission, agentur.
Hvis vi taler om en iværksætter, så skal han ikke være advokat, mediator, voldgiftsleder, skønsmand, patentadvokat, notar eller nogen anden, der er engageret i privat praksis.
Hvad er forskellen mellem AUSN og USN
AUTS er en ny version af det forenklede skattesystem (STS), så disse regimer er stort set ens.
skattesatser
Som med det forenklede skattesystem vil der med et automatiseret beskatningssystem være to forskellige objekter: "Indkomst" og "Indkomst minus udgifter". Skattesatserne er dog lave her. du vil ikke navngiveFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"":
- 8% på "Indkomst"-objektet;
- 20% på objektet "Indtægter minus udgifter";
- 3% for minimumsskat på "Indkomst minus udgifter».
Lad os sammenligne dem med satserne i det sædvanlige forenklede skattesystem - under visse betingelser er de meget lavere:
Betingelser | USN "Indkomst" | USN "Indkomst minus udgifter" |
Indkomst - ikke mere end 164,4 millioner rubler om året; antal ansatte - højst 100 personer | Fra 1 % til 6 % |
Fra 5 % til 15 %. Minimum skat - 1 % |
Indkomst - fra 164,4 til 219,2 millioner rubler om året; antal ansatte — fra 101 til 130 personer | 8% |
20%. Minimum skat - 1 % |
Hvorfor er der så mange forskellige priser på det almindelige USN? Årsagen er, at regionerne har ret til at nedsætte skattesatsen på deres område – og aktivt bruge den. Dette hjælper med at udvikle specifikke aktiviteter, som emnet for Den Russiske Føderation er interesseret i.
Skattepligtig periode
En meget vigtig pointe: afgiftsperioden for AUSN erFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"" kun en måned! Det betyder, at budgettet skal betales 12 gange om året. Senest den 15. dag i måneden efter indberetningen vil Federal Tax Service Inspectorate udstede et krav om betaling af skat. Og det skal overføres inden den 25. dag i samme måned.
I denne forbindelse USN-regimet vinderSkattekodeks for Den Russiske Føderation (2. del) nr. 117-FZ af 5. august 2000 (som ændret den 26. marts 2022). Skatteperioden er her et kalenderår, hvor forudbetalinger, det vil sige en del af den årlige skat, skal overføres. Det betyder, at hvis der var indtægter hele året, er det nødvendigt at betale til budgettet hvert kvartal: senest 25. april, 25. juli, 25. oktober. Og den endelige beregning er lavet i slutningen af året - 31. marts for organisationer og 30. april for individuelle iværksættere.
Længden af afgiftsperioden er meget vigtig. Faktum er, at en bøde på 20% (eller endda 40% - med bevidst manglende betaling af skat) fra restancebeløbet påløbetForenklet skattesystem / Hjemmeside for Federal Tax Service først ved udgangen af skatteåret. Og for forfaldne forskud opkræves kun bøder.
Det betyder, at en virksomhed altid skal have penge til at betale skat på AUSN, fordi anmodningen sendes hver måned. På det forenklede skattesystem laver nogle organisationer og individuelle iværksættere bevidst ikke kvartalsvise forskud til tiden, fordi pengene er optaget i erhvervslivet.
Og nogle gange er det mere rentabelt at betale bøder end at trække disse midler til at betale skat. Uanset hvad, før den 31. marts eller den 30. april det næste år, vil Federal Tax Service ikke være i stand til at pålægge en bøde for dette eller blok checkkonto.
Forsikringspræmier
Så satserne for virksomhed på AUTS er højere, og skatteperioden er kortere end på det forenklede skattesystem. Hvor er så de reelle fordele ved det nye regime? De er der erFøderal lov nr. 17-FZ af 25. februar 2022 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere et særligt skatteregime "automatiseret forenklet beskatningssystem"".
- Individuelle iværksættere er helt fritaget for alle forsikringspræmier for sig selv.
- Arbejdsgivere vil ikke overføre bidrag til pension, sygesikring, socialforsikring af ansatte. Der vil kun være et fast beløb på 2.040 rubler om året for alle ansatte, uanset deres antal. Samtidig bør antallet af medarbejdere, som nævnt ovenfor, højst være fem personer. 2.040 rubler vil gå til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme.
Fritagelse for disse udgifter er selvfølgelig en fordel, men du skal blot vurdere det korrekt. Efter alt på det forenklede skattesystem de nævnte forsikringspræmier reducereBrev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 30. november 2021 nr. SD-4-3/16722@ "Om proceduren for reduktion af skat på PSN og USN på betalte forsikringspræmier" skattebyrde, fordi de trækkes fra den beregnede skat eller indgår i udgifterne. Mere om dette i eksemplerne nedenfor.
Og en vigtig pointe: i den finansielle og økonomiske begrundelse af AUSN-projektet sagdeUdkast til lov nr. 20281-8 "Om udførelse af et eksperiment for at etablere en særlig skatteordning "Automatiseret forenklet beskatningssystem""at vedtagelsen af den relevante lov ikke vil føre til et fald i budgetindtægterne: "Mængden af manglende indkomst statslige off-budget-midler vil blive kompenseret til statslige off-budget-midler på bekostning af det beregnede skat."
Det betyder, at på landsplan vil fritagelse for forsikringspræmier blive opvejet af højere skatteindtægter. Budgettet fra AUSN vil ikke miste noget.
Hvilket er mere rentabelt: AUSN eller USN
Der kan ikke være generelle anbefalinger her, det er nødvendigt at lave beregninger for hver situation. Lad os tage et par eksempler.
Eksempel 1
En individuel iværksætter uden ansatte leverer tjenester til reparation af husholdningsapparater. Indkomst for 2022 - 480.000 rubler. Minimumsbeløbet for forsikringspræmier for sig selv er 43.211 rubler + et ekstra bidrag på 1% fra indkomst over 300.000 rubler. Samlede bidrag - 45.011 rubler.
Lad os sammenligne skattetrykket på USN "Indkomst" med en sats på 6% og på AUTS. Husk på, at individuelle iværksættere uden ansatte i denne tilstand kan reducere den beregnede skat med hele beløbet for bidrag til sig selv. Som følge heraf skal der ikke betales skat: (28.800 − 45.011) < 0.
Betalinger | USN "Indkomst" (rubler) | AUSN (rubler) |
afgift beregnet | 28 800 | 38 400 |
Forsikringspræmier | 45 011 | 0 |
betalbar skat | 0 | 38 400 |
Alt du skal betale | 45 011 | 38 400 |
Som vi kan se, på et så lavt niveau ankom AUSN giver mening at ansøge. Men hvis indkomsten for denne individuelle iværksætter vokser til mindst 1 million rubler om året, vil tallene være anderledes.
Den beregnede skat med en sats på 6% vil beløbe sig til 60.000 rubler. Alle forsikringspræmier kan trækkes fra det (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), det vil sige 50.211 rubler.
Betalinger | USN "Indkomst" (rubler) | AUSN (rubler) |
afgift beregnet | 60 000 | 80 000 |
Forsikringspræmier | 50 211 | 0 |
betalbar skat | 9 789 | 80 000 |
Alt du skal betale | 60 000 | 80 000 |
Og jo højere indkomsten for en individuel iværksætter uden ansatte er, jo mindre rentabel er AUSN for ham.
Eksempel 2
OOO engageret i reklameaktiviteter, personalet på fire ansatte. I 2022 blev der modtaget indtægter på 8,5 millioner rubler. Forsikringspræmier for alle ansatte beløb sig til 360.000 rubler om året.
Lad os sammenligne indstillingen "Indkomst" på USN og AUSN. Vi tager højde for, at hvis der er ansatte, kan den beregnede skat på det forenklede skattesystem reduceres med et beløb svarende til de indbetalte bidrag, dog højst 50 %. Lad os også minde dig om, at ved AUSN nulstilles forsikringspræmier, bortset fra et fast beløb på 2.040 rubler.
Betalinger | USN "Indkomst" (rubler) | AUSN "Indkomst" (rubler) |
afgift beregnet | 510 000 | 680 000 |
Forsikringspræmier | 360 000 | 2 040 |
betalbar skat | 255 000 | 680 000 |
Alt du skal betale | 615 000 | 682 040 |
Så i dette eksempel var AUSN heller ikke den bedste mulighed. Men hvis arbejdernes lønninger var høje, ville det tilsvarende øge mængden af forsikringspræmier for dem.
Antag, at med samme indkomst overføres bidrag i mængden af 538.000 rubler. Så ser billedet således ud:
Betalinger | USN "Indkomst" (rubler) | AUSN "Indkomst" (rubler) |
afgift beregnet | 510 000 | 680 000 |
Forsikringspræmier | 538 000 | 2 040 |
betalbar skat | 255 000 | 680 000 |
Alt du skal betale | 793 000 | 682 040 |
Som du kan se, jo flere bidrag for medarbejdere arbejdsgiveren betaler for det forenklede skattesystem "Indkomst", jo mere rentabel kan AUSN-muligheden være.
Eksempel 3
LLC opererer med en høj andel af udgifterne i omsætningen. Data til beregning:
- Indkomst for året - 48 millioner rubler.
- Udgifter eksklusive forsikringspræmier - 42 millioner rubler.
- Forsikringsbidrag for ansatte - 1,5 millioner rubler.
Med et sådant forhold mellem indtægter og udgifter er det mere rentabelt at arbejde ved objektet "Indkomst minus udgifter" end ved "Indkomst".
Lad os beregne skattegrundlaget for USN "Indkomst minus udgifter": 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 rubler.
Skattegrundlaget for AUSN "Indkomst minus udgifter" vil være anderledes, fordi arbejdsgiveren ikke betaler forsikringspræmier, bortset fra et fast beløb på 2.040 rubler. Vi betragter: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rubler.
Betalinger | USN "Indkomst minus udgifter" | AUSN "Indtægter minus udgifter" |
Forsikringspræmier | 1.500.000 rubler | 2 040 rubler |
Bud | 15% | 20% |
betalbar skat | 675.000 rubler | 1 199 592 rubler |
Alt du skal betale | 2.175.000 rubler | 1.201.632 rubler |
Reglen er bekræftet, at med en høj andel af forsikringspræmier (og de opkræves på høje lønninger), vil AUTS være mere rentabel end det forenklede skattesystem.
Men lad os forestille os, at denne LLC kun har to ansatte, og bidrag til dem er opført i mængden af 220.000 rubler. I dette tilfælde skal du vælge USN.
Betalinger | USN "Indkomst minus udgifter" | AUSN "Indtægter minus udgifter" |
Forsikringspræmier | 220 000 rubler | 2 040 rubler |
Bud | 15% | 20% |
betalbar skat | 867.000 rubler | 1 199 592 rubler |
Alt du skal betale | 1.087.000 rubler | 1.201.632 rubler |
Sådan skifter du til AUSN
Alt er meget enkelt her: Overgangsrækkefølgen er den samme som i tilfældet med en konventionel USN. Nye organisationer eller individuelle iværksættere kan skifte til AUSN inden for 30 dage efter registrering. Anmeldelsesformularen og proceduren for indsendelsen vil blive udviklet af Federal Tax Service.
For eksempel, IP registreret i Moskva den 15.07.2022. Det betyder, at han allerede i 2022 kan begynde at arbejde på et automatiseret forenklet system.
Hvis iværksætteren blev registreret før starten af AUSN - det vil sige før 07/01/2022, skal han for at overføre en anmeldelse senest den 31. december 2022. Så vil han kunne arbejde under den nye skatteordning fra januar 2023.
Det er umuligt frivilligt at opgive AUSN indtil udgangen af året, men hvis betingelserne for ansøgning er overtrådt, mister en individuel iværksætter eller LLC retten til denne skatteordning. I dette tilfælde kan du skifte til det forenklede skattesystem allerede i år eller ESHN.
Hvad er fordele og ulemper ved AUSN
Nu kan du drage konklusioner om det nye regime og endda give dem en vis vurdering.
Fordele ved AUSN:
- Nul forsikringspræmier for ansatte og individuelle iværksættere for sig selv.
- Bevarelse af forsikringserfaring for ansatte og individuelle iværksættere, selvom bidrag ikke overføres.
- Fritagelse fra erklæringer og de fleste rapporter for ansatte til Federal Tax Service og fonde.
- Overdragelse af skatteberegning til IFTS.
- Overførsel af løn til ansatte og personlig indkomstskat fra det af banken fra foliokontoen arbejdsgiver.
- Annullering af feltskatterevision.
Ulemper ved AUSN:
- Lave grænser for indkomst og antal ansatte.
- Forhøjede skattesatser på erhvervsindkomst.
- Kort skatteperiode.
- Pligten til at indtaste oplysninger på "den skattepligtiges personlige konto" og sende indberetninger om ansatte til banken.
- Høj risiko for uenigheder med IFTS om rigtigheden af skatteberegningen.
- Begrænset antal banker til at åbne en foliokonto.
- Anvendelse af regimet på territoriet af kun fire regioner i Den Russiske Føderation.
- Manglende evne til at foretage kontante betalinger.
- Yderligere kontrol af pengestrømme på foliokontoen af banken.
- Tilstedeværelse af kamera- og modkontrol.
Hvad er resultatet
AUTS kan faktisk være egnet for nogle skatteydere, især lavindkomst-enkeleejere uden ansatte, såvel som arbejdsgivere med høj hvide lønninger.
Men det endelige valg skal træffes efter beregning af alle mulige varianter af skattetrykket fra en kompetent specialist. Beskatning er ikke et område, hvor slogans som "Hurtigere, nemmere, mere rentabelt" virker. For unødvendigt hastværk skal du betale af egen lomme.
Læs også🧐
- Sådan får du et investeringsfradrag
- Hvornår og hvordan man beregner og betaler personlig ejendomsskat
- Sådan betaler du selskabsskat